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发布时间：2017-09-29

所以，小微企业免征的增值税应该如下处理：
借：应交税费——应交增值税
贷：其他收益
实操处理
某小规模纳税人按季度申报缴纳增值税，征收率为3%，2017年7月取得提供服务收入含税销售额为20600元，8月提供餐饮服务收入为41200元，9月提供餐饮服务收入为30900元。相关会计处理如下：
1. 7月会计处理：
借：银行存款 20600
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税 600
注：月末不需要计提城市维护建设税和教育费附加。
2. 8月会计处理：
借：银行存款 41200贷：主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税 12003. 9月会计处理：
借：银行存款 30900
贷：主营业务收入 30000
应交税费——应交增值税 900
4. 2017年*三季度的销售额为90000元（20000+40000元+30000）元，销售额不**过9万元，可以按规定免缴增值税。借：应交税费——应交增值税 2700贷：其他收益 2700
借：其他收益 2700本年利润 2700六、纳税人持《就业创业证》或《就业失业登记证》就可以向主管税务机关办理备案并享受优惠。对上述问题的正确理解是：从事个体工商户的纳税人在享受税收优惠纳税申报时，持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》），向其主管税务机关备案。企业、民办非企业单位的纳税人，在享受税收优惠纳税申报时，持县以上人力资源和社会**部门核发的《企业实体吸纳失业人员认定证明》、《持〈就业创业证〉人员本年度实际工作时间表》，向主管税务机关备案。
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