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沈阳春雪会计服务有限责任公司
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一般纳税人增值税的会计处理大全 ---------孟照国2018/4/26 一般纳税人实行税款抵扣办法，应以不含税销售额乘以对应的税率，计算应纳增值税。增值税发票有**发票和普通发票两种，都是价税分离的。无论是开据哪种发票，都应按规定税率计税。增值税税率目前有16%、10%、6%（从2018年5月1日开始实行）。常见的明细科目及其使用一般纳税人涉税业务很复杂，目前国家没有统一规定，会计在明细科目设置上五花八门，年底也不知道兑抵。我在实践中总结出以下明细： 1）进项税金（日常发生在借方）2）待抵扣税金（日常发生在借方贷方都有）3）转出未交税金（日常发生在借方）4）减征增值税（日常发生在借方） 5）销项税金（日常发生在贷方） 6）进项税转出（日常发生在贷方） 7）未交增值税（日常发生在贷方借方都有）下面就这七个科目的使用，举例说明如下：一、 进项税金的核算采购入库报销时，依据入库单、发票联，购进原材料或商品入库时：借：原材料（库存商品） 应交税费—应交增值税—进项税金 贷：现金/银行/应付账款 注：本月认证的发票必须本月申报，取得发票**过180天不能认证，自然不能抵扣，但可以当普通发票使用。二、待抵扣税金的核算对于“材料已到，发票未到”或发票虽已到达企业，但由于某种原因发票不能认证，会计应按进项税额做“待抵扣税金”处理，借记“原材料 ”、“待抵扣税金”，贷记“银行存款”，待认证后，借记“进项税”，贷记“待抵扣税金”并注明存货已在X月X#凭证入账。凡没有及时认证的发票应有专人保管，明确责任，防止过期不能抵扣，因此应建立《待抵扣税金发票登记薄》，由专人负责认证。